Krótki opis
W skrócie zmiana ta oznacza, że pracownicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (pracownicy zagraniczni) nie będą już zwolnieni z podatku od dochodów z tytułu zatrudnienia zgodnie z tzw. zasadą 183 dni, jeśli zostaną uznani za zatrudnionych przez pracodawcę w Szwecji.
Ponadto rozszerzono obowiązki sprawozdawcze zagranicznych pracodawców wobec urzędu skarbowego. Zmiany oznaczają również, że zagraniczni pracodawcy muszą posiadać zezwolenie na podatek F, aby szwedzcy płatnicy wynagrodzeń za pracę wykonaną w Szwecji nie byli zobowiązani do potrącania podatku przy płatnościach faktur.
Co obowiązuje dzisiaj?
Obecnie pracownicy zagraniczni zatrudnieni przez zagranicznego pracodawcę, który nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności w Szwecji, nie podlegają opodatkowaniu za pracę wykonywaną w Szwecji przez okres krótszy niż 183 dni kalendarzowe w ciągu roku kalendarzowego.
Zmiana. Co obowiązuje po 1 stycznia 2021 r.?
Takie zwolnienie podatkowe nie przysługuje w przypadku wynajmu siły roboczej. Wprowadza się zatem zasadę dotyczącą wynajmu.
Zasady wynajmu:
Wynajem siły roboczej oznacza, że pracownik jest wynajmowany lub udostępniany przez zagranicznego pracodawcę do wykonywania pracy w ramach działalności gospodarczej w Szwecji, pod warunkiem że praca ta jest wykonywana pod kierownictwem i kontrolą szwedzkiego przedsiębiorstwa.
Nie jest jeszcze jasne, w jaki sposób będzie dokonywana ocena, czy praca jest wykonywana pod kierownictwem i kontrolą przedsiębiorstwa. Jednak w pracach przygotowawczych do zmiany zaproponowano następujące oceny:
- Kto ma prawo wydawać polecenia pracownikowi?
- Kto kontroluje i zarządza miejscem wykonywania pracy?
- Kto udostępnia narzędzia i materiały?
Czy są jakieś wyjątki?
Zasada wynajmu nie ma zastosowania, jeśli praca trwa maksymalnie 15 dni roboczych z rzędu i maksymalnie 45 dni roboczych w roku kalendarzowym. Pobyt w Szwecji w weekendy lub w czasie wolnym nie jest brany pod uwagę. W przypadkach, które spełniają warunki wyjątku, nie ocenia się, czy ma miejsce wynajem.
Jak to wpływa na mnie jako szwedzkiego płatnika faktur i wynagrodzeń dla zagranicznych pracowników?
Obecnie szwedzcy płatnicy nie są zobowiązani do potrącania podatku przy płatnościach faktur, więc nie trzeba płacić podatku u źródła.
Po wprowadzeniu zmiany szwedzcy płatnicy będą zobowiązani do potrącania podatku przy płatnościach faktur, jeśli odbiorca nie posiada podatku F. Podobnie jak w przypadku podatku u źródła, podatek musi być potrącany w przypadku płatności na rzecz szwedzkich pracowników, którzy nie posiadają podatku F.
Będzie więc bardzo ważne, aby sprawdzić, czy osoba otrzymująca wynagrodzenie za pracę w Szwecji jest uprawniona do podatku F.
(Jeśli odbiorca nie jest zobowiązany do płacenia podatków w Szwecji, Skatteverket wypłaca potrącony podatek u źródła w następnym roku).
Jakie konsekwencje ma to dla mnie jako zagranicznego pracodawcy zatrudniającego pracowników w Szwecji?
Obecnie zagraniczni pracodawcy nieposiadający stałego miejsca prowadzenia działalności w Szwecji nie muszą potrącać podatku od wynagrodzenia za pracę wykonywaną w Szwecji. Podatek ten jest zamiast tego płacony do urzędu skarbowego przez samego pracownika.
Po wprowadzeniu zmiany zagraniczni pracodawcy bez stałego miejsca prowadzenia działalności będą musieli dokonywać potrącenia podatku w wysokości 30% jako zasadę ogólną lub alternatywnie podatku SINK od wynagrodzenia za pracę wykonywaną w Szwecji. Będą również musieli zarejestrować się jako pracodawcy w Skatteverket (szwedzki urząd skarbowy) i składać deklaracje pracodawcy na poziomie indywidualnym, w zakresie, w jakim praca podlega opodatkowaniu w Szwecji.
Zagraniczny pracodawca będzie również musiał przekazać informacje do urzędu skarbowego, aby ten mógł ocenić, czy w Szwecji istnieje stałe miejsce prowadzenia działalności. Informacje, które należy przekazać:
- Jakie działania podjęto w Szwecji?
- Od jak dawna firma działa w Szwecji?
- Inne warunki niezbędne do dokonania oceny
Dla zagranicznego pracodawcy bez stałego miejsca prowadzenia działalności, zatrudniającego pracowników w Szwecji, obciążenie administracyjne znacznie wzrośnie.
Co jest szczególnie ważne, o czym należy pamiętać?
W przypadku powstania stałego miejsca prowadzenia działalności zagraniczna spółka jest zobowiązana do złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłacenia szwedzkiego podatku od osób prawnych od ewentualnego zysku. Zasada 183 dni zostaje zniesiona dla pracowników, niezależnie od zasad wynajmu.